Zmiany podatkowe 2027 — kalkulator: ile zyskasz na nowej skali PIT

Co zmienia projekt na 2027 rok

Projekt ustawy o zmianie ustaw o PIT, CIT i ryczałcie (druk nr 3147, w wykazie prac rządu UD458) zmienia cztery rzeczy, które dotyczą osób fizycznych:

• Skala podatkowa: pierwszy próg rośnie ze 120 000 zł do 130 000 zł, między 130 000 a 150 000 zł pojawia się stawka 24%, a 32% płaci się dopiero od nadwyżki ponad 150 000 zł. Kwota wolna (30 000 zł) i kwota zmniejszająca podatek (3 600 zł) zostają.
• Danina solidarnościowa: 5% zamiast 4% od dochodu ponad 1 mln zł, pierwszy raz za 2027 rok (płatna do 2 maja 2028 r.).
• Limit ryczałtu: 250 000 euro zamiast 2 mln euro przychodu z poprzedniego roku — o prawie do ryczałtu w 2027 r. zdecyduje przychód z 2026 r.
• Stawka 17% na ryczałcie: od nadwyżki przychodu ponad 300 000 euro osiągniętej w trakcie roku, kolejno od przychodu, który przekroczy próg.

Podatku liniowego 19%, IP Box ani składki zdrowotnej projekt nie zmienia. Dla firm z przychodem ponad 50 mln euro wprowadza CIT 22% — i to właśnie te przepisy mają sfinansować niższą skalę. Projekt mówi wprost, że nowa skala wejdzie tylko razem z nimi (art. 5 ust. 2).

Jak liczyć podatek według nowej skali

Skala z projektu dla podstawy obliczenia podatku w złotych:

Dzisiaj ta sama podstawa jest liczona tak: do 120 000 zł 12% minus 3 600 zł, powyżej — 10 800 zł plus 32% nadwyżki. Krok po kroku dla podstawy 140 000 zł:

1. Obecne przepisy: 10 800 zł + 32% × 20 000 zł = 17 200 zł.
2. Projekt: 12 000 zł + 24% × 10 000 zł = 14 400 zł.
3. Różnica: 2 800 zł rocznie, czyli 233,33 zł miesięcznie.

Zysk rośnie od 0 zł przy dochodzie 120 000 zł do 3 600 zł przy 150 000 zł i wyżej. Więcej nie da się zyskać: powyżej 150 000 zł obie skale mają tę samą stawkę 32%, różnią się tylko kwotą stałą (20 400 zł dziś i 16 800 zł w projekcie przy 150 000 zł).

Ile zyskasz — tabela dla różnych dochodów

Kwoty policzył silnik kalkulatora (podatek roczny na skali, osoba rozliczająca się samodzielnie).

Pracownik na etacie: od jakiej pensji coś się zmienia

Przy standardowych kosztach (250 zł miesięcznie) i tej samej pensji przez cały rok podstawa przekracza 120 000 zł od około 11 879 zł brutto miesięcznie — dopiero wtedy projekt obniża podatek. Maksymalny zysk 3 600 zł rocznie osiągasz od około 14 776 zł brutto.

Zmienią się też zaliczki. Dziś płatnik pobiera 32% od miesiąca, w którym dochód od początku roku przekroczy 120 000 zł. Według projektu będzie to 24% po przekroczeniu 130 000 zł i 32% po 150 000 zł. Przy pensji 15 000 zł brutto 32% zaczyna się dziś w październiku, a według projektu 24% — w listopadzie, 32% — w grudniu.

Wspólne rozliczenie małżonków

Przy wspólnym rozliczeniu podatek to dwukrotność podatku od połowy łącznych dochodów. Każda połowa korzysta z nowej skali osobno, więc para może zyskać do 7 200 zł rocznie. Przykład: jeden małżonek ma 300 000 zł dochodu, drugi nic. Dziś wspólnie zapłacą 40 800 zł, według projektu 33 600 zł — o 7 200 zł mniej. Projekt dodaje też nowe oświadczenie dla płatnika (art. 32 ust. 3 pkt 3), żeby zaliczki u osoby z dochodem ponad 150 000 zł nie były zawyżone.

JDG: skala, liniowy i ryczałt

Skala: liczy się tak samo jak u pracownika — od dochodu po odliczeniu składek społecznych. Składka zdrowotna (9% dochodu) się nie zmienia. Niższa skala zmienia rachunek opłacalności między skalą a podatkiem liniowym, więc przed wyborem formy na 2027 r. przelicz oba warianty w kalkulatorze ryczałt, liniowy czy skala.

Liniowy 19%: bez zmian. Różnica pojawia się tylko powyżej 1 mln zł dochodu — przy 1 500 000 zł danina wzrośnie z 20 000 zł do 25 000 zł.

Ryczałt: limit 250 000 euro przelicza się po kursie NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku. Kurs z 1 października 2026 r. to 4,3770 zł (tabela 191/A/NBP/2026), więc limit na 2027 r. wyniesie 1 094 250,00 zł przychodu za 2026 r. — zamiast 8 754 000,00 zł według obecnych przepisów. Próg stawki 17% to 1 313 100,00 zł przychodu w 2027 r. Przy stawce 12% i przychodzie 1 400 000 zł dopłata wyniesie około 4 345 zł, a w 2028 r. przedsiębiorca straci ryczałt, bo przekroczy 250 000 euro.

Pułapki, o których mało kto mówi

• Projekt może się zmienić. Komisja i Senat mogą zmienić progi albo termin. Kalkulator pokazuje treść druku z 29 września 2026 r.
• Warunek finansowania. Nowa skala ma wejść tylko razem z CIT 22% i niższym limitem ryczałtu. Gdyby te przepisy wypadły, skala 2026 zostanie.
• Ulgi liczone od progu. Limit 50% kosztów autorskich jest powiązany z górną granicą pierwszego przedziału — wzrośnie ze 120 000 zł do 130 000 zł.
• Kurs euro do progu 17%. Próg 300 000 euro przelicza się tak jak inne kwoty w ustawie o ryczałcie — po kursie NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedniego (art. 4 ust. 2), czyli dla 2027 r. po 4,3770 zł.
• Ryczałt a start firmy. Nowa firma w 2027 r. może wybrać ryczałt bez badania przychodu z 2026 r., ale stawka 17% od nadwyżki ponad 300 000 euro dotyczy jej tak samo.
• Składki ZUS w 2027 r. będą wyższe (płaca minimalna 4 950 zł, prognozowane przeciętne wynagrodzenie z projektu budżetu). Kalkulator celowo używa składek 2026 w obu kolumnach, żeby pokazać sam efekt podatku. Zobacz wszystkie zmiany 2027 dla B2B i UoP.

Podstawa prawna

Obecnie: art. 27 ust. 1, art. 30h i art. 32 ustawy o PIT; art. 6 ust. 4 i art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Projekt: druk sejmowy nr 3147 z 29 września 2026 r. — art. 1 (skala, danina, zaliczki), art. 3 (ryczałt), art. 5 (stosowanie do dochodów od 1 stycznia 2027 r.) i art. 7 (wejście w życie 1 stycznia 2027 r.).