Jak kalkulator porównuje JDG i spółkę
W JDG cały zysk jest Twój w chwili, gdy go zarobisz — płacisz od niego ZUS, składkę zdrowotną i podatek. W spółce z o.o. pieniądze najpierw należą do spółki. Do Twojej kieszeni trafiają tylko przez wynagrodzenie albo dywidendę, a każda z tych dróg ma własne podatki. Dlatego kalkulator liczy nie „podatek firmy”, tylko kwotę, która w ciągu roku realnie trafia do właściciela. Dla przykładu: przychód 360 000 zł, koszty 24 000 zł, księgowość spółki 900 zł miesięcznie, jedyny wspólnik bez pensji, cały zysk wypłacony.
- Zysk spółki przed opodatkowaniem: 360 000 zł − 24 000 zł − 10 800 zł księgowości = 325 200 zł.
- CIT 9%: 29 268 zł. Na dywidendę zostaje 295 932 zł.
- PIT 19% od dywidendy: 56 227,00 zł. Na konto wspólnika trafia 239 705,00 zł.
- ZUS jedynego wspólnika, płacony z prywatnych pieniędzy: 31 426,44 zł rocznie.
- W kieszeni: 208 278,56 zł. Ta sama działalność jako JDG na ryczałcie 12% daje 253 852,04 zł, na liniowym 239 761,03 zł.
spółka (estoński CIT): w kieszeni = dywidenda − (19% × dywidenda − 90% × ryczałt) + pensja netto − ZUS wspólnika,
gdzie dywidenda + ryczałt 10% od dywidendy = zysk przed opodatkowaniem
Estoński CIT: 20% i 25% — od czego liczone
W estońskim CIT spółka nie płaci podatku, dopóki zysk zostaje w firmie. Przy wypłacie płaci ryczałt 10% (mały podatnik lub firma rozpoczynająca działalność) albo 20% od wypłacanego zysku netto. Wspólnik płaci 19% PIT od dywidendy, ale odejmuje od niego 90% albo 70% ryczałtu zapłaconego przez spółkę (art. 30a ust. 19 ustawy o PIT). Dla dywidendy 100 000 zł daje to łącznie 20 000 zł lub 25 000 zł podatku — stąd hasła „20%” i „25%”.
Haczyk: ryczałt płaci się od wypłacanej kwoty, a pieniądze na niego też muszą pochodzić z zysku. Z zysku przed opodatkowaniem 325 200 zł spółka może wypłacić najwyżej 295 636 zł dywidendy, bo 29 564 zł pochłania ryczałt. Liczone od zysku przed opodatkowaniem efektywne obciążenie to około 18,2% (mały podatnik) i 20,8% (pozostali) — nadal mniej niż 26,29% przy CIT 9% i dywidendzie.
Ile zostaje w kieszeni — przykłady 2026
Kwoty roczne policzone tym samym silnikiem co kalkulator. Koszty działalności 24 000 zł rocznie, księgowość JDG 250 zł i spółki 900 zł miesięcznie, pełny ZUS w JDG, jedyny wspólnik bez pensji, cały zysk wypłacony.
| Zysk (przychód − koszty) | JDG liniowy | JDG ryczałt 12% | Spółka CIT 9% | Spółka estoński 10% |
|---|---|---|---|---|
| 120 000 zł | 73 279 zł | 71 268 zł | 49 065 zł | 57 918 zł |
| 240 000 zł | 166 033 zł | 176 868 zł | 137 517 zł | 156 100 zł |
| 360 000 zł | 258 025 zł | 274 972 zł | 225 969 zł | 254 282 zł |
| 480 000 zł | 349 345 zł | 380 572 zł | 314 421 zł | 352 465 zł |
| 720 000 zł | 531 985 zł | 591 772 zł | 491 325 zł | 548 829 zł |
| 1 000 000 zł | 745 065 zł | 838 172 zł | 697 713 zł | 777 918 zł |
Wniosek z tabeli: w porównaniu z JDG na podatku liniowym spółka na estońskim CIT zaczyna wygrywać od zysku około 425 500 zł rocznie. Klasyczny CIT z dywidendą przy tych założeniach nie wygrywa z liniowym przy zysku do 3 mln zł. Z ryczałtem 12% (typowym dla programistów) JDG pozostaje korzystniejsza w całym zakresie — chyba że koszty są wysokie, bo na ryczałcie nie obniżają podatku, a w spółce tak.
ZUS jedynego wspólnika i drugi wspólnik
Wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. jest dla ZUS traktowany jak przedsiębiorca (art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych). Płaci składki społeczne od podstawy 5 652 zł — 1 788,29 zł miesięcznie, bez ulgi na start, preferencyjnego ZUS i Małego ZUS Plus — oraz składkę zdrowotną 830,58 zł (9% × 9 228,64 zł), niezależnie od tego, czy spółka ma zysk. Składki płaci z własnych pieniędzy. Społeczne może odliczyć od dochodu opodatkowanego według skali (np. pensji z powołania), ale nie od dywidendy.
Gdy wspólników jest co najmniej dwóch (nawet 99% i 1%), sam udział nie rodzi obowiązku ZUS. To oszczędność około 31 426 zł rocznie, ale bez pensji nie masz wtedy ubezpieczenia zdrowotnego ani składek na emeryturę. Najprostsze rozwiązanie to niewielka pensja z powołania: przy 4 806 zł brutto miesięcznie zdrowotna wynosi 432,54 zł, a składek społecznych nie ma.
Pensja czy dywidenda — jak wyjmować pieniądze
- Dywidenda — raz w roku po zatwierdzeniu sprawozdania (lub zaliczkowo, jeśli pozwala umowa spółki). 19% PIT, w estońskim CIT pomniejszone o odliczenie. Samą wypłatę — z udziałem w zysku i częściową wypłatą — policzysz w kalkulatorze dywidendy.
- Powołanie do zarządu — wynagrodzenie co miesiąc na podstawie uchwały wspólników. Dla spółki to koszt (w CIT klasycznym obniża podatek), dla Ciebie skala 12%/32%, koszty 250 zł miesięcznie, zdrowotna 9%, bez składek społecznych.
- Umowa o pracę — tylko gdy wspólników jest więcej niż jeden. Jedyny wspólnik nie może być skutecznie pracownikiem własnej spółki (uchwała SN z 8.03.1995, I PZP 7/95).
- Zostawienie zysku w spółce — w CIT klasycznym zysk jest już opodatkowany 9% lub 19%, w estońskim w ogóle. Wpisz w kalkulatorze, ile chcesz mieć na rękę, a zobaczysz, ile zostaje w firmie.
Pułapki, o których mało kto mówi
- Przekształcenie JDG traci 9% CIT w roku rozpoczęcia działalności i w roku następnym (art. 19 ust. 1a ustawy o CIT). Założenie nowej spółki obok JDG tego ograniczenia nie ma, chyba że wniesiesz do niej majątek o wartości powyżej 10 000 euro.
- Ukryte zyski w estońskim CIT — prywatne użycie auta spółki, pożyczka dla wspólnika, nierynkowe transakcje, reprezentacja, darowizny są opodatkowane ryczałtem od razu, nawet gdy zysk zostaje w firmie. Wynagrodzenie wspólnika jest bezpieczne tylko do 5-krotności średniego wynagrodzenia wypłacanego w spółce, nie więcej niż 5-krotność przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw (art. 28m ust. 4 pkt 1).
- Warunek zatrudnienia — po okresie startowym estoński CIT wymaga 3 etatów (nie wspólników) albo umów cywilnoprawnych z 3 osobami z wydatkami co najmniej 3-krotności przeciętnego wynagrodzenia. Jednoosobowy programista po trzech latach zwykle tego nie spełni.
- Limit 2 mln EUR — 9% CIT przysługuje, gdy przychód w roku nie przekracza 8 431 000 zł (kurs z 2 stycznia 2026 r.), a status małego podatnika wymaga sprzedaży z VAT do 8 517 000 zł w 2025 r.
- Koszty stałe spółki — pełna księgowość, sprawozdanie finansowe w KRS i e-Urzędzie, CRB, uchwały. Przy małym zysku koszty te i ZUS wspólnika zjadają całą przewagę.
- Zmiany od 2027 r. — rządowy projekt (druk sejmowy nr 3137) przewiduje m.in. wybór estońskiego CIT tylko od początku roku podatkowego i szerszą definicję ukrytych zysków. To projekt, nie obowiązujące prawo — kalkulator liczy według przepisów na 2026 r.
Podstawa prawna
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych: art. 19 (stawki 9% i 19%), art. 28c–28t (ryczałt od dochodów spółek). Ustawa o PIT: art. 13 pkt 7 (powołanie), art. 22 ust. 9 pkt 5 (koszty 250 zł), art. 30a ust. 1 pkt 4 i ust. 19 (dywidenda i odliczenie ryczałtu). Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych: art. 8 ust. 6 pkt 4 (wspólnik jako płatnik składek), art. 9 (zbieg tytułów). Kodeks spółek handlowych: art. 154 (kapitał), art. 201 i 203¹ (zarząd i jego wynagrodzenie), art. 551 i nast. (przekształcenie).