Podatek liniowy to forma opodatkowania dla przedsiębiorców (JDG), gdzie stosuje się stałą stawkę 19% od dochodu, niezależnie od wysokości zarobków. Nie ma progów jak w skali podatkowej — 10 000 zł dochodu i 200 000 zł dochodu są opodatkowane tak samo.
Kluczowa różnica vs ryczałt: podatek liniowy liczy się od dochodu (przychód minus koszty), nie od przychodu.
Podstawowa formuła
Dochód = Przychód − Koszty uzyskania przychodu − ZUS społeczny
Podatek = Dochód × 19%
Co możesz odliczać na podatku liniowym?
- Koszty uzyskania przychodu: sprzęt, oprogramowanie, szkolenia, telefon, internet, usługi księgowe, leasing samochodu, biuro domowe, delegacje
- Składki ZUS społeczne: w całości od dochodu
- Składkę zdrowotną: od dochodu, do 14 100 zł rocznie w 2026
- Amortyzacja: środków trwałych, jednorazowa amortyzacja do 50 000 EUR
- Strata z poprzednich lat: przez 5 kolejnych lat podatkowych
Składka zdrowotna na liniowym w 2026
Zapowiadana obniżka składki zdrowotnej od 2026 roku nie weszła w życie — ustawa została zawetowana.
Zasady w 2026:
- 4,9% dochodu (przychód − koszty − ZUS społeczny)
- Minimum: 432,54 zł/mies (9% płacy minimalnej 4 806 zł)
- Zapłaconą składkę odliczasz od dochodu — do 14 100 zł rocznie
Źródło: zus.pl | Weryfikacja: 2026-09-30
Czego NIE możesz na podatku liniowym?
- Rozliczać się wspólnie z małżonkiem
- Korzystać z ulgi prorodzinnej
- Stosować ulgi dla młodych (do 26 roku życia)
- Korzystać z preferencji dla samotnych rodziców
To największy minus liniowego dla osób z rodziną i ulgami.
IP Box + podatek liniowy
IP Box (5% podatku od kwalifikowanych dochodów z własności intelektualnej) jest dostępny wyłącznie przy podatku liniowym. Dla programistów sprzedających prawa do oprogramowania to może obniżyć efektywną stawkę z 19% do 5%.
Więcej: IP Box dla programisty →
Kiedy liniowy wygrywa z ryczałtem?
| Sytuacja | Lepszy wybór |
|---|---|
| Koszty < 15% przychodu, IT 12% | Ryczałt |
| Koszty > 20–25% przychodu | Liniowy |
| Planujesz IP Box | Liniowy (obowiązkowo) |
| Niski przychód i realne koszty (np. 10 000 zł i 20% kosztów) | Liniowy (minimalna składka zdrowotna 432,54 zł vs 830,58 zł na ryczałcie) |
| Planujesz stratę do rozliczenia | Liniowy |
Szczegółowe porównanie z liczbami: Ryczałt czy liniowy 2026 →
Ewidencja
Na podatku liniowym prowadzisz Podatkową Księgę Przychodów i Rozchodów (KPiR) — bardziej szczegółową niż ewidencja ryczałtowa. Większość biur rachunkowych obsługuje KPiR w standardowej opłacie miesięcznej.
FAQ
Czy mogę zmienić z ryczałtu na liniowy? Tak — raz w roku, do 20 lutego roku podatkowego.
Czy podatek liniowy opłaca się przy niskich dochodach? Przy niskich dochodach (< 100k rocznie) i bez wysokich kosztów — zazwyczaj nie. Skala podatkowa z kwotą wolną 30 000 zł może być lepsza.
Powiązane artykuły
- Ryczałt czy liniowy 2026 — pełne porównanie
- IP Box 5% dla programisty
- Składka zdrowotna na JDG 2026
- Kalkulator B2B →
Ostatnia weryfikacja: 2026-04-03 | Źródła: podatki.gov.pl, gov.pl