PIT-28 ryczałt 2026 — jak rozliczać podatek ryczałtowy?
Wybrałeś ryczałt ewidencjonowany? To jedna z prostszych form opodatkowania pod względem księgowości, ale rozliczenie roczne ma swoje niuanse. Sprawdź, kiedy złożyć PIT-28, jak liczyć podstawę i co możesz odliczyć.
Czym jest PIT-28 i kto go składa?
PIT-28 to roczna deklaracja podatkowa dla podatników rozliczających się na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Składają ją:
- Przedsiębiorcy prowadzący JDG na ryczałcie
- Osoby wynajmujące nieruchomości prywatne (prywatny najem na ryczałcie)
Jeśli jesteś na podatku liniowym, składasz PIT-36L. Przy skali podatkowej — PIT-36.
Termin złożenia PIT-28
Termin: do 30 kwietnia roku następnego po roku podatkowym.
PIT-28 za rok 2025 składasz do 30 kwietnia 2026 roku.
Możliwe formy złożenia:
- Elektronicznie przez e-Urząd Skarbowy (e-PIT) — najwygodniej
- Przez system ePUAP
- Papierowo — osobiście lub pocztą (liczy się data stempla pocztowego)
Uwaga: Urząd skarbowy automatycznie przygotowuje dla Ciebie wstępnie wypełniony PIT na podstawie danych od płatników — ale przy JDG na ryczałcie musisz go samodzielnie uzupełnić o przychody z działalności.
Jak liczyć podstawę opodatkowania przy ryczałcie?
Ryczałt jest prosty: płacisz od przychodu, nie od dochodu. Nie odliczasz kosztów.
Wzór na miesięczną zaliczkę:
Przychód z działalności w miesiącu × stawka ryczałtu = podatek do zapłaty
Przykład (grafik, stawka 8,5%, przychód 15 000 zł/mies.):
15 000 zł × 8,5% = 1 275 zł podatku
Jeśli masz kilka stawek (np. 8,5% i 12%), przeliczasz osobno dla każdej grupy przychodów.
Zaliczki miesięczne vs kwartalne
Ryczałt można rozliczać miesięcznie lub kwartalnie.
| Forma | Termin | Warunek |
|---|---|---|
| Zaliczka miesięczna | Do 20. dnia następnego miesiąca | Domyślna forma |
| Zaliczka kwartalna | Do 20. dnia miesiąca po kwartale | Przychody w roku poprzednim ≤ 200 000 EUR |
Rozliczenie kwartalne jest wygodniejsze — mniej przelewów i mniej stresu. Aby je wybrać, złóż pisemne oświadczenie do Urzędu Skarbowego do 20 lutego danego roku podatkowego.
Terminy zaliczek kwartalnych 2026:
| Kwartał | Termin zaliczki |
|---|---|
| I kwartał (styczeń–marzec) | do 20 kwietnia |
| II kwartał (kwiecień–czerwiec) | do 20 lipca |
| III kwartał (lipiec–wrzesień) | do 20 października |
| IV kwartał (październik–grudzień) | do 20 stycznia roku następnego |
Co można odliczyć przy ryczałcie?
Choć ryczałt nie pozwala odliczać kosztów uzyskania przychodu, istnieje kilka dozwolonych odliczeń:
Odliczenia od przychodu (podstawy opodatkowania):
| Odliczenie | Kwota / zasady |
|---|---|
| Składki ZUS społeczne | 100% zapłaconych składek |
| Wpłaty na IKZE | Do 9 388,80 zł rocznie (2026) |
| Darowizny na cele charytatywne | Do 6% przychodu |
| Ulga rehabilitacyjna | Faktyczne wydatki (limit zależy od rodzaju) |
| Ulga termomodernizacyjna | Do 53 000 zł na inwestycje ociepleniowe |
Odliczenia od podatku (nie od przychodu):
| Odliczenie | Kwota |
|---|---|
| Ulga na internet | Do 760 zł rocznie |
| Ulga prorodzinna (na dziecko) | 1 112,04 zł na pierwsze dziecko rocznie |
| Ulga dla młodych (do 26 lat) | Automatyczna — 0% do 85 528 zł/rok |
Czego NIE możesz odliczyć przy ryczałcie:
- Kosztów firmowych (sprzęt, oprogramowanie, samochód)
- Składki zdrowotnej od podatku
- Ulgi B+R
Ewidencja przychodów przy ryczałcie
Przy ryczałcie prowadzisz ewidencję przychodów (nie pełną KPiR jak przy podatku liniowym). Jest to prostszy dokument — zapisujesz kolejne faktury z podaniem kwoty przychodu i stawki ryczałtu.
Ewidencja musi być prowadzona na bieżąco — wpisujesz faktury najpóźniej do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni.
Ryczałt vs podatek liniowy — co korzystniejsze podatkowo?
| Kryterium | Ryczałt | Podatek liniowy |
|---|---|---|
| Stawka podatku | 8,5% lub 12% od przychodu | 19% od dochodu |
| Możliwość odliczenia kosztów | Nie | Tak |
| Składka zdrowotna | Stała (419–1 258 zł) | 4,9% dochodu |
| Prostota rozliczenia | Wysoka | Średnia |
| Opłacalność przy kosztach < 20% | Zwykle ryczałt | Zależy |
| Opłacalność przy kosztach > 30% | Zwykle liniowy | Zwykle liniowy |
Przy niskich kosztach firmowych (freelancer bez dużych wydatków) ryczałt jest zwykle korzystniejszy. Przy wysokich kosztach (zatrudnienie, leasing, biuro) liniowy daje większe oszczędności.
Zmiana formy opodatkowania na ryczałt
Chcesz przejść na ryczałt? Złóż oświadczenie do Urzędu Skarbowego:
- Do 20 dnia miesiąca następnego po pierwszej sprzedaży w nowym roku
- Lub do 20 lutego danego roku (na cały rok z góry)
Po złożeniu oświadczenia zmiana obowiązuje od początku tego miesiąca (lub od początku roku, jeśli zgłosiłeś do 20 lutego).
Aby sprawdzić, ile zaoszczędzisz na podatku przechodząc na ryczałt, skorzystaj z naszego kalkulatora B2B — wprowadź swój przychód i koszty, a kalkulator pokaże efektywną stawkę podatkową dla każdej formy opodatkowania.