Składka zdrowotna na JDG 2026 — nowe zasady po reformie

Od 1 stycznia 2026 roku system składki zdrowotnej dla przedsiębiorców zmienił się fundamentalnie. Stare zasady — 9% od dochodu na skali, 4,9% od dochodu na liniowym — przestały obowiązywać. Wprowadzono nowy, zunifikowany model z niską stałą składką i ograniczoną progresją.

Ten artykuł wyjaśnia, ile dokładnie płacisz w 2026 roku w zależności od formy opodatkowania, jak to obliczyć i jak zmiana wpływa na wybór optymalnej formy.

Co zmieniło się od 1 stycznia 2026?

Przed reformą (2022–2025):

• Skala podatkowa: 9% od dochodu, brak limitu
• Podatek liniowy: 4,9% od dochodu, minimum ~314–420 zł, roczny limit odliczenia od dochodu
• Ryczałt: trzy progi (kwoty zmieniały się co roku wraz z wynagrodzeniem przeciętnym)

Od 2026 roku:

• Skala i liniowy: stała, niska składka (432,54 zł/mies do progu) + 3,5% od nadwyżki
• Ryczałt: trzy progi stałe (nowe kwoty od 1.01.2026)
• Zmiana zasad odliczania: brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku (tylko od przychodu przy ryczałcie)

Składka zdrowotna na podatku liniowym 19% — 2026

Nowy system:

Próg: 3-krotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w Q4 2025 = 3 × 9 228,64 zł = 27 685,92 zł.

Przykłady:

• Przychód 10 000 zł/mies → składka: 432,54 zł
• Przychód 20 000 zł/mies → składka: 432,54 zł
• Przychód 25 000 zł/mies → składka: 432,54 zł
• Przychód 30 000 zł/mies → 432,54 + 3,5% × (30 000 − 27 686) = 432,54 + 81 = ~513,54 zł
• Przychód 50 000 zł/mies → 432,54 + 3,5% × 22 314 = 432,54 + 781 = ~1 213,54 zł

Odliczenie: Składkę zdrowotną możesz odliczyć od dochodu na podatku liniowym.

Źródło: gov.pl/Ministerstwo Finansów — reforma składki zdrowotnej; zus.pl | Weryfikacja: 2026-04-03

Składka zdrowotna na skali podatkowej — 2026

Analogicznie do podatku liniowego:

• Stała minimalna: 432,54 zł/mies
• Powyżej progu 3× przec. wynagrodzenie: 432,54 + 3,5% od nadwyżki

Przykłady są identyczne jak dla liniowego (tabela powyżej).

Odliczenie: brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku na skali (zmiana vs wcześniej).

Składka zdrowotna na ryczałcie — 2026

Na ryczałcie obowiązuje system trzech progów oparty na rocznym przychodzie:

Przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w Q4 2025: 9 228,64 zł.

Jak wybrać właściwy próg? Próg określany jest na podstawie sumy przychodów od początku roku kalendarzowego. Czyli:

• W lutym 2026 r. masz jeszcze przychód 2 × 10 000 = 20 000 zł → tier 1 (498,35 zł)
• Gdy sumaryczny przychód od początku roku przekroczy 60 000 zł → zaczynasz płacić tier 2 (830,58 zł) od miesiąca, w którym nastąpiło przekroczenie

Odliczenie: 50% zapłaconej składki zdrowotnej możesz odliczyć od przychodu (podstawy ryczałtu). Nie od podatku.

Źródło: zus.pl — Informacja w sprawie podstawy wymiaru składki oraz kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2026 r. | Weryfikacja: 2026-04-03

Porównanie — tabela wszystkich form w 2026

Jak zmiana wpływa na porównanie ryczałt vs liniowy?

Przed reformą (4,9% systemu liniowego) przy dochodzie 10 000 zł/mies płaciłeś 490 zł. Po reformie — 432,54 zł. Oszczędność jest marginalna.

Kluczowa zmiana: przy niskich dochodach liniowy stał się względnie tańszy zdrowotnie (432,54 zł flat vs 498,35–830,58 zł ryczałtu). Ale ryczałt 12% dalej ma znacznie niższy podatek — różnica nadal przemawia za ryczałtem w większości scenariuszy IT.

Przy bardzo wysokich przychodach (>27 686 zł/mies), liniowy + 3,5% na nadwyżce może być droższy niż ryczałt tier 3 (1 495,04 zł). Porównaj:

• Przychód 50 000 zł/mies, liniowy: ~1 213 zł zdrowotnej
• Przychód 50 000 zł/mies, ryczałt: 1 495,04 zł zdrowotnej (roczny 600k → tier 3)

W tym scenariuszu liniowy jest tańszy zdrowotnie. Ale podatek na liniowym (19% od dochodu) nadal vs ryczałt 12% od przychodu — ostateczna odpowiedź zależy od kosztów.

Polecamy kalkulator do przeliczenia własnych liczb: Kalkulator B2B →

Kiedy opłaca się dokładnie liczyć składkę zdrowotną?

W następujących momentach warto przejrzeć kalkulację:

1. Przy wyborze formy opodatkowania (co roku do 20 lutego)
2. Gdy planujesz duży wzrost przychodów (zmiana tieru)
3. Gdy przychód zbliża się do progu 27 686 zł/mies (liniowy/skala)
4. Gdy przechodzisz z ryczałtu na liniowy lub odwrotnie

Podwójne ubezpieczenie — etat + JDG

Jeśli masz równocześnie umowę o pracę i JDG:

• Ze stosunku pracy pracodawca odprowadza składkę zdrowotną (9% od podstawy wymiaru)
• Z JDG płacisz dodatkową składkę zdrowotną od działalności (432,54 zł lub odpowiedni tier ryczałtu)

Nie można uniknąć podwójnej składki zdrowotnej przy zbiegu tytułów. Ale przy zbilansowaniu — dochód z obu źródeł może zmieścić się w niskich tierach.

FAQ

Czy składkę zdrowotną można odliczyć od podatku w 2026? Na podatku liniowym — odliczasz ją od dochodu (nie od podatku). Na skali — od 2026 brak odliczenia. Na ryczałcie — 50% od przychodu (podstawy ryczałtu), nie od podatku.

Jak liczyć próg 3× przeciętne wynagrodzenie na liniowym? Próg to 3 × 9 228,64 zł = 27 685,92 zł miesięcznego przychodu. Poniżej → stała 432,54 zł. Powyżej → 432,54 + 3,5% od nadwyżki nad 27 685,92 zł.

Czy minimalna składka zdrowotna zmieni się w 2027? Prawdopodobnie tak — kwoty bazowe są powiązane z przeciętnym wynagrodzeniem i minimalnym wynagrodzeniem, które zmieniają się co roku. Weryfikuj co roku na zus.pl.

Czy na ryczałcie składka zdrowotna zależy od dochodu? Nie. Zależy od rocznego przychodu (nie dochodu). Przy stratach lub niskim dochodzie płacisz tyle samo co przy wysokim — to cecha ryczałtu.

Ile wynosi minimalna składka zdrowotna jeśli nie mam przychodu? Na liniowym/skali: 432,54 zł nawet bez przychodu. Na ryczałcie: 498,35 zł (tier 1, zakładając roczny przychód ≤60k). To są koszty stałe JDG niezależne od wyników.

Powiązane artykuły

• Ryczałt czy liniowy 2026 — co wybrać?
• ZUS na JDG 2026 — pełny koszt
• B2B czy UoP 2026 — porównanie z liczbami
• Metodologia kalkulatora B2B
• Kalkulator B2B →