Лінійний податок 19% vs Ryczałt 12% для IT-підрядників у Польщі 2026
Якщо ви розробник програмного забезпечення, DevOps-інженер, дата-сайєнтист або інший IT-спеціаліст, що веде ФОП (JDG) у Польщі, перед вами стоїть важливий вибір: лінійний податок на доходи за 19% або ryczałt від доходів за 12%.
Неправильний вибір може коштувати вам тисячі злотих щороку. Правильний вибір залежить від рівня доходу та бізнес-витрат — і для більшості польських IT-підрядників один варіант явно переважає.
Як працює кожна система
Ryczałt від зареєстрованих доходів — 12% для IT
- База оподаткування: Дохід (сума рахунку брутто без ПДВ)
- Ставка: 12% для більшості IT-послуг (розробка ПЗ, IT-консалтинг, веб-послуги за кодами PKD 62.xx, 63.xx)
- Бізнес-витрати: Не вираховуються
- Охорона здоров'я: Фіксована місячна сума за порогом річного доходу
Лінійний податок (Podatek Liniowy) — 19%
- База оподаткування: Дохід = Виручка − Вирахувані бізнес-витрати − Соціальні внески ZUS
- Ставка: 19% від доходу, незалежно від суми
- Бізнес-витрати: Повністю вираховуються (обладнання, ПЗ, навчання, бухгалтерія, автомобіль, домашній офіс тощо)
- Охорона здоров'я: 4,9% від доходу (мін. ~420 злотих/міс.), НЕ вираховується з податку з 2022 року
Ключове питання: які ваші витрати?
Рішення залежить від вашого співвідношення витрат — яка частка вашого доходу йде на вираховані бізнес-витрати.
Точка беззбитковості (однакові податкові зобов'язання для обох систем, без урахування охорони здоров'я) становить приблизно:
Витрати > Дохід × (1 - 12/19) = Дохід × 36,8%
Якщо ваші вирахувані витрати менше ~37% доходу → ryczałt 12% перемагає.
Для типових IT-фрілансерів, що заробляють 15 000–35 000 злотих/міс., поширені бізнес-витрати (обладнання, підписки на ПЗ, навчання, бухгалтерія) становлять 2 000–6 000 злотих — приблизно 7–20% доходу. Значно нижче порогу 37%. Ryczałt перемагає для більшості польських IT-підрядників.
Реальні розрахунки: три сценарії
Сценарій 1: Розробник середнього рівня — 19 200 злотих/міс. доходу
120 злотих/год. × 160 годин/міс. Бізнес-витрати: 1 500 злотих/міс.
Ryczałt 12%:
- Дохід: 19 200 злотих
- Соціальний ZUS: −1 507 злотих
- Податок (12% від доходу): −2 304 злотих
- Охорона здоров'я (2-й поріг): −769 злотих
- Нетто на руки: ~14 620 злотих
Лінійний податок 19%:
- Дохід: 19 200 злотих
- Соціальний ZUS: −1 507 злотих
- Бізнес-витрати: −1 500 злотих
- Оподатковуваний дохід: 16 193 злотих
- Податок (19%): −3 077 злотих
- Охорона здоров'я (4,9% від 16 193): −794 злотих
- Нетто на руки: ~13 322 злотих
Переможець: Ryczałt на ~1 298 злотих/міс. (15 576 злотих/рік)
Сценарій 2: Старший розробник — 28 800 злотих/міс. доходу
180 злотих/год. × 160 годин/міс. Бізнес-витрати: 3 000 злотих/міс.
Ryczałt 12%:
- Дохід: 28 800 злотих
- Соціальний ZUS: −1 507 злотих
- Податок (12%): −3 456 злотих
- Охорона здоров'я (2-й поріг): −769 злотих
- Нетто на руки: ~23 068 злотих
Лінійний податок 19%:
- Дохід: 28 800 злотих
- Соціальний ZUS: −1 507 злотих
- Бізнес-витрати: −3 000 злотих
- Оподатковуваний дохід: 24 293 злотих
- Податок (19%): −4 616 злотих
- Охорона здоров'я (4,9%): −1 190 злотих
- Нетто на руки: ~20 487 злотих
Переможець: Ryczałt на ~2 581 злотих/міс. (30 972 злотих/рік)
Сценарій 3: Коли лінійний податок перемагає?
Лінійний податок перемагає, коли бізнес-витрати перевищують ~37% доходу. На практиці для IT це відбувається, коли ви:
- Субпідрядно передаєте значну роботу іншим розробникам (їхні рахунки — ваші витрати)
- Орендуєте дорогий автомобіль (75% орендних платежів вираховується)
- Працюєте в агентській моделі з великими витратами на субпідряд
- Маєте дуже великі витрати на домашній офіс (великий виділений простір)
Приклад: Дохід 50 000 злотих, витрати 20 000 злотих (40% доходу)
Ryczałt: 50 000 × 12% = 6 000 злотих податкуЛінійний: (50 000 − 20 000 − 1 507) × 19% = 5 396 злотих податку (плюс різниця в охороні здоров'я)
При 40% витрат лінійний податок економить приблизно 600+ злотих/міс. лише на податках.
Охорона здоров'я: прихована змінна
З 2022 року внески на охорону здоров'я в Польщі не вираховуються з податків, незалежно від системи. Це ускладнює точне порівняння.
Охорона здоров'я при Ryczałt
Фіксована за порогом річного доходу:
| Річний дохід | Місячний внесок на охорону здоров'я |
|---|---|
| До 60 000 злотих | ~461 злотих |
| 60 001–300 000 злотих | ~769 злотих |
| Понад 300 000 злотих | ~1 384 злотих |
Це фіксована вартість — вона не зростає з вашим доходом у межах порогу.
Охорона здоров'я при лінійному податку
4,9% × місячний дохід (мінімум ~420 злотих/міс.)
- При доході 10 000 злотих/міс.: 490 злотих охорони здоров'я
- При доході 20 000 злотих/міс.: 980 злотих охорони здоров'я
- При доході 30 000 злотих/міс.: 1 470 злотих охорони здоров'я
Для тих, хто добре заробляє (25 000+ злотих чистого доходу/міс.), охорона здоров'я при лінійному податку стає дуже дорогою — ще один аргумент на користь ryczałt.
IP Box: виняток, що змінює все
IP Box — це ставка податку 5% на дохід від кваліфікованих прав інтелектуальної власності — насамперед самостійно розробленого програмного забезпечення. Це одна з найбільш значущих податкових пільг для польських розробників ПЗ.
Ключово: IP Box вимагає лінійного (liniowy) або прогресивного (skala) оподаткування. Він НЕ сумісний з ryczałt.
Якщо ви маєте право на IP Box і маєте значний дохід від авторських прав на ПЗ, лінійний податок за 19% (з IP Box, що знижує його до 5% на кваліфікований дохід) може бути значно вигіднішим, ніж ryczałt 12%.
Приклад з IP Box:
- Дохід: 25 000 злотих, 80% від кваліфікованої ІВ в галузі ПЗ
- Дохід IP Box: 20 000 злотих × 5% = 1 000 злотих податку
- Решта доходу: 5 000 злотих × 19% = 950 злотих податку
- Загальний податок: 1 950 злотих (ефективна ставка 7,8% від загального доходу)
проти Ryczałt: 25 000 × 12% = 3 000 злотих податку
IP Box при лінійному податку перемагає на 1 050 злотих/міс. у цьому прикладі.
Вимоги до IP Box:
- Ви повинні мати права ІВ, що ліцензуються/продаються
- Вести детальний облік діяльності ІВ (реєстр НДДКР)
- Подавати в річній податковій декларації (PIT-36L, спеціальний додаток IP Box)
- Працювати з бухгалтером, який має досвід в IP Box — це складно
Коли НЕ можна використовувати Ryczałt
Кілька ситуацій позбавляють вас права на ryczałt:
- Обслуговування колишнього роботодавця: Якщо в поточному або попередньому податковому році ви виконували той самий вид роботи як найманий працівник для певної компанії, ви не можете використовувати ryczałt для доходу від цієї компанії в поточному році.
- Дохід понад 2 мільйони євро/рік: Перевищено поріг ryczałt.
- Певні регульовані profesions: Фармацевти, певні фінансові посередники — перевірте список виключень у польському законі про ryczałt.
- Якщо ви хочете IP Box: Потрібно перейти на лінійний або прогресивний податок.
Коди PKD та ставка 12%
Ставка 12% застосовується конкретно до послуг, класифікованих за такими кодами PKD:
- 62.01.Z — Розробка ПЗ
- 62.02.Z — IT-консалтинг та консультування
- 62.03.Z — Управління IT-інфраструктурою
- 62.09.Z — Інші IT-послуги
- 63.11.Z — Обробка даних; веб-хостинг
Якщо ваша основна діяльність — розробка ПЗ або IT-консалтинг, ви маєте право. Якщо ваша діяльність охоплює технічний консалтинг та не-IT управлінський консалтинг, межа може бути нечіткою — розгляньте запит на приватне податкове роз'яснення (indywidualna interpretacja podatkowa) від Національної податкової інформації (KIS).
Зміна форми оподаткування
Ви можете змінити форму оподаткування лише:
- На наступний рік: Подайте повідомлення про зміну до 20 лютого того року
- У перший рік ведення бізнесу: До 20-го числа місяця, що слідує за першим доходом
Якщо ви обрали неправильну форму: чекайте до наступного року. Зміни в середині року неможливі.
Алгоритм прийняття рішення
Ваші витрати < 20% доходу?
→ Ryczałt 12% (явна перемога)
Ваші витрати 20–37% доходу?
→ Ryczałt 12% (все ще перемагає, з меншою перевагою)
Ваші витрати > 37% доходу?
→ Лінійний податок 19% (тепер він перемагає)
Ви створюєте кваліфіковане ПЗ та хочете IP Box?
→ Лінійний податок 19% (навіть якщо він би програв в іншому випадку)
Обслуговування колишнього роботодавця в рік 1?
→ Лінійний податок 19% (немає вибору)
Плануєте спільне подання з чоловіком/дружиною?
→ Прогресивна шкала (єдиний сумісний варіант)
Зведена таблиця
| Ситуація | Рекомендована форма |
|---|---|
| Розробник, стандартний фріланс, низькі витрати | Ryczałt 12% |
| Розробник з правом на IP Box | Лінійний податок 19% |
| Агентська/субпідрядна модель (>40% витрат) | Лінійний податок 19% |
| Перший рік, клієнт — колишній роботодавець | Лінійний податок 19% |
| Великий заробіток при спільному поданні з чоловіком/дружиною з низьким доходом | Прогресивна шкала |
| DevOps, QA, PM, UX | Ryczałt 12% |
Перевірте свої точні цифри за допомогою нашого Калькулятора B2B.
Ця стаття призначена лише для інформаційних цілей. Польське податкове законодавство часто змінюється — перевіряйте актуальні ставки з ліцензованим податковим консультантом або на podatki.gov.pl.