Налогообложение на B2B в Польше 2026 — рычалт, линейный налог, шкала
Выбор формы налогообложения — одно из важнейших решений при открытии JDG в Польше. От этого выбора зависит, сколько вы будете платить государству каждый месяц и сколько остаётся у вас на руках.
В 2026 году предпринимателям доступны три основных системы: ryczałt (налог с оборота), podatek liniowy (линейный налог) и skala podatkowa (прогрессивная шкала). В этой статье разберём каждую подробно.
Система 1: Ryczałt — налог с оборота
Как работает
Ryczałt — самая простая форма. Налог рассчитывается от валовой выручки (всех поступлений на счёт) по фиксированной ставке. Никакие расходы не вычитаются.
Ставки ryczałt в 2026 году
| Вид деятельности | Ставка |
|---|---|
| Разработка ПО, IT-консалтинг (PKD 62.xx, 63.xx) | 12% |
| Либеральные профессии (юристы, врачи) | 17% |
| Торговля (оптовая) | 3% |
| Торговля (розничная) | 3% |
| Строительные услуги | 5,5% |
| Прочие услуги | 8,5% / 12% |
Для большинства IT-специалистов применяется ставка 12%.
Взнос на медстрахование при ryczałt
Рассчитывается по трём порогам годовой выручки (в 2026):
| Годовая выручка | Ежемесячный взнос на здоровье |
|---|---|
| До 60 000 zł | ~419 zł/мес |
| 60 001–300 000 zł | ~699 zł/мес |
| Свыше 300 000 zł | ~1 257 zł/мес |
Пример расчёта (IT, 20 000 zł/мес выручки)
Выручка: 20 000 zł
Налог ryczałt 12%: 2 400 zł
ZUS полный: 1 600 zł
Медстрахование (2-й порог): 699 zł
Итого расходов: 4 699 zł
Нетто: 15 301 zł
Плюсы ryczałt
- Простота: один процент, нет учёта расходов.
- Выгоден при низких операционных расходах.
- Фиксированный взнос на медстрахование (не зависит от реального дохода внутри порога).
Минусы ryczałt
- Нельзя вычесть расходы — если они высокие, налог будет завышен.
- Нельзя применить IP Box (льготная ставка 5% на доходы от ПО).
- Нельзя подавать совместную декларацию с супругом/супругой.
Система 2: Podatek liniowy — линейный налог 19%
Как работает
Налог рассчитывается от дохода (выручка минус вычитаемые расходы) по единой ставке 19% независимо от суммы.
Вычитаемые расходы
Любые обоснованные расходы, связанные с деятельностью:
- аренда офиса или коворкинга,
- компьютер, телефон, оборудование,
- лицензии на ПО,
- услуги субподрядчиков,
- бухгалтерия,
- лизинг автомобиля (частично),
- интернет и мобильная связь,
- курсы и профессиональная литература.
Взнос на медстрахование при podatek liniowy
Составляет 4,9% от дохода (выручка минус расходы). Минимум — ~419 zł/мес. С 2022 года не уменьшает налоговую базу — это один из главных минусов системы.
Пример расчёта (20 000 zł/мес выручки, 3 000 zł расходов)
Выручка: 20 000 zł
Расходы: -3 000 zł
Доход: 17 000 zł
Налог 19%: 3 230 zł
ZUS полный: 1 600 zł
Медстрахование 4,9%: 833 zł
Итого расходов: 8 663 zł
Нетто: 11 337 zł (до расходов)
Нетто реальное: 14 337 zł (расходы уже учтены в налоге)
IP Box при podatek liniowy
Если вы разрабатываете ПО и можете подтвердить права на интеллектуальную собственность, можно применить IP Box — пониженную ставку 5% на доходы от квалифицированных IP-прав. Требует отдельного учёта и консультации с бухгалтером.
Плюсы podatek liniowy
- Вычет реальных расходов снижает налоговую базу.
- Совместим с IP Box.
- Ставка не зависит от уровня дохода (нет скачка при высоких заработках).
Минусы podatek liniowy
- Медстрахование 4,9% не вычитается из налога.
- Нет права на совместную декларацию с супругом.
- Требует ведения KPiR (Книга доходов и расходов).
Система 3: Skala podatkowa — прогрессивная шкала
Как работает
Стандартная система с двумя ставками:
- 12% на доход до 120 000 zł в год,
- 32% на доход свыше 120 000 zł.
Дополнительно доступна kwota wolna od podatku — необлагаемый минимум 30 000 zł/год (2 500 zł/мес).
Когда подходит скала для JDG
На практике для IT-специалистов с высоким доходом скала почти никогда не выгодна — при выручке выше ~10 000 zł/мес ryczałt или liniowy дают лучший результат. Исключение: очень низкий доход (до ~5 000 zł/мес нетто) или ситуация, когда важна совместная декларация с супругом/супругой.
Сравнение систем: когда что выбирать
| Ситуация | Рекомендуемая форма |
|---|---|
| IT, низкие расходы (<15% выручки) | Ryczałt 12% |
| IT, высокие расходы (>20% выручки) | Liniowy 19% |
| IT, создание ПО + IP Box | Liniowy 19% + IP Box |
| Низкий доход (<5 000 zł/мес нетто) | Skala |
| Совместная декларация с супругом | Skala |
Сроки уплаты налогов
При ryczałt:
- Ежемесячно до 20-го числа следующего месяца (авансы).
- Годовая декларация PIT-28 до 30 апреля.
При liniowy:
- Ежемесячно до 20-го числа — авансы по PIT-5L.
- Годовая декларация PIT-36L до 30 апреля.
При skala:
- Авансы ежемесячно (PIT-5).
- Годовая декларация PIT-36 до 30 апреля.
Как изменить форму налогообложения
- При открытии JDG: указывается в анкете CEIDG-1 или в заявлении в налоговую инспекцию.
- Смена формы в течение года: невозможна — только с начала следующего налогового года.
- Срок подачи заявления на смену: до 20 февраля года, с которого применяется новая форма.
Практический совет для украинцев
Если вы только открываете JDG и работаете в IT — в большинстве случаев оптимальна ryczałt 12%. Она проще в администрировании, не требует ведения KPiR, а фиксированный взнос на медстрахование в рамках порога предсказуем. При доходе выше 25 000 zł/мес стоит считать liniowy — особенно если есть реальные расходы.
Проверьте ваш конкретный сценарий в нашем калькуляторе B2B.
Статья носит информационный характер. Перед принятием решений проконсультируйтесь с лицензированным налоговым советником.